Учет членских взносов в СРО: бухгалтерские проводки

Как производится учет СРО в налоговом и бухгалтерских учетах

Разовые отчисления в СРО будут считаться текущими затратами в бухучете в том случае, если есть документы, подтверждающие не только их выполнение, но и результаты понесенных затрат, т.е. бумаги:

• об оформленном членстве;
• о полученном допуске к работам.

Регулярные платежи, которые организация отчисляет в СРО, напрямик соотносятся с ее деятельностью, поэтому и в бухучете они будут оформляться как расходы по обычной деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для того чтобы учитывать данные членские взносы, необходимо делать проводки по счету 97 «Расходы будущих периодов» (с него регулярно списываются средства) или же по счетам расходов от основной деятельности (20, 26, 44 и т.д.).

В налоговом учете данные взносы должны причисляться к остальным расходам в том случае, если их отчисление необходимо для работы компании (например, если это строительная компания: пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ – расходы на обязательные взносы в некоммерческие организации). Информацию, подтверждающую тот факт, что регулярные взносы, вклад в компенсационный фонд и плата за членство в СРО относятся к прочим затратам, можно найти также в письмах Минфина (например, № 03-03-07/25 от 09.10.2009 г., № 03-03-06/1/254 от 16.04.2009 г., № 03-03-05/52 от 26.03.2009г.).

Расходы на платежи за членство в саморегулируемой организации обладают рядом особенностей, которые влияют на порядок их учета для налогообложения прибыли:

• Поскольку для участия в саморегулируемых организациях не предусмотрено финальной даты, определить точно период, к которому будут относиться единоразовые взносы, не получится. Следовательно, эти платежи считаются бессрочными. Организация может самостоятельно выбирать, как именно она будет учитывать эти затраты: признает их единовременно в том периоде, в котором они выполнялись, либо же распределит на некоторый срок.
• При вычислении суммы налога с прибыли данные платежи учитываются единовременно (пп.3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Итак, для списания трат на членство в саморегулируемой организации понадобится:

• прописать порядок их признания в учетной политике предприятия;
• документально подтвердить их выполнение: сделать ксерокопии свидетельства о членстве, счета на оплату, положения СРО касательно взносов, платежных поручений и т.д.

Как проводятся членские взносы в бухучете

Для учета платежей за членство в саморегулируемой организации применяются такие записи: счет 20 «Основное производство», 26 «Управленческие расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – по дебету, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 5 ПБУ 10/99, приказ Минфина об утверждении Плана счетов № 94н от 31.10.2000г.) – по кредиту. Соответственно, при оплате членских взносов в бухучете будут такие проводки:

Дебет счета 76 в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.п.

Учет может производиться по-разному, все зависит в первую очередь от того, как именно принято в организации списывать взносы. Если списание разовое, то это будет выглядеть так:

• оплата вноса – Дт 76 Кт 51;
• списание взноса – Дт 20 (26, 44...) Кт 76.

Если списание равномерное и выполняется в определенный промежуток времени для разовых и регулярных членских взносов, то проводки будут выглядеть так:

• платеж, перечисляемый в СРО – Дт 76 Кт 51;
• взнос, относимый на затраты в будущем – Дт 97 Кт 76;
• регулярное списание взносов – Дт 20(26, 44…) Кт 97.

Например:

ООО «Стройка с нами» перечислило в саморегулируемую организацию такие взносы:

• вступительный – 2 600 000 руб.;
• взнос в компенсационный фонд – 5 000 000 руб.;
• регулярный взнос за членство (за годовой период единоразово) – 870 000 руб.

Учетная политика организации следующая: регулярные взносы будут относиться на расходы в течение года равномерно, а единоразовые – единовременно. Бухгалтер организации «Стройка с нами» при учете всех членских взносов в саморегулируемую организацию применял такие проводки:

1. Вступительный платеж

2. Взнос в фонд

3. Регулярные платежи